งานบัญชี ภาษี และเงินเดือน
ภาษีบุคคลธรรมดาและชาวต่างชาติ: 180 วัน เงินได้ต่างประเทศ ภ.ง.ด.90/91
ภาษีบุคคลของชาวต่างชาติในไทยมักผิดพลาดจาก 3 เรื่อง: นับวันพำนักผิด ไม่แยกปีที่เกิดเงินได้ต่างประเทศกับปีที่นำเข้า และใช้แบบผิดระหว่าง ภ.ง.ด.90 กับ ภ.ง.ด.91 สำนักงานตรวจข้อเท็จจริงทั้งสามก่อนคำนวณ แจ้งขอบเขตงานเป็นลายลักษณ์อักษร และไม่รับประกันผลการประเมินซึ่งเป็นอำนาจของกรมสรรพากร
ตรวจสถานะของคุณใน 4 กรณีที่พบบ่อย
| กรณี | สถานะในปีนั้น | สิ่งที่ต้องตรวจ |
|---|---|---|
| อยู่ไทยไม่ถึง 180 วัน | ไม่เป็นผู้อยู่ในไทยปีนั้น | ยังต้องพิจารณาเงินได้จากแหล่งในไทย เช่น เงินเดือนจากงานในไทย ค่าเช่าทรัพย์สินในไทย |
| อยู่ไทยถึง 180 วัน และมีเฉพาะเงินเดือนในไทย | ผู้อยู่ในไทย | โดยทั่วไปใช้ ภ.ง.ด.91 ตรวจ 50 ทวิ และค่าลดหย่อนที่มีหลักฐาน |
| อยู่ไทยถึง 180 วัน และโอนเงินจากต่างประเทศเข้ามา | ผู้อยู่ในไทย | แยกว่าเป็นเงินได้หรือเงินต้น และเกิดก่อนหรือตั้งแต่ 1 ม.ค. 2567 ตรวจเครดิตภาษีตามอนุสัญญา ใช้ ภ.ง.ด.90 |
| ถือวีซ่า LTR | ตามจำนวนวันจริง | ตรวจประเภท LTR ในหนังสืออนุมัติ แล้วจึงพิจารณาสิทธิกับเงินได้แต่ละประเภท |
ตารางนี้เป็นข้อมูลทั่วไป ไม่ใช่คำวินิจฉัยภาษีเฉพาะราย
หลักฐานที่ควรเก็บตั้งแต่วันแรก
เปิดบัญชีแยกสำหรับเงินออมที่มีก่อนปี 2567 เก็บ statement ณ วันที่ 31 ธ.ค. 2566 และระบุที่มาของเงินทุกครั้งที่โอนเข้าไทย ไม่ส่งรหัสผ่าน e-Filing หรือ OTP ธนาคารให้ผู้อื่น ผู้เสียภาษีควรเป็นผู้อนุมัติแบบก่อนยื่นเสมอ
ขอบเขตงานที่รับดำเนินการ
- นับวันพำนักในปีภาษี (ปีปฏิทิน) จากตราประทับหนังสือเดินทางหรือประวัติเดินทาง เพื่อตรวจสถานะผู้อยู่ในประเทศไทย
- แยกเงินได้ต่างประเทศตามปีที่เกิดเงินได้และปีที่นำเข้า พร้อมหลักฐานบัญชีต้นทาง
- เลือกแบบ ภ.ง.ด.90 หรือ ภ.ง.ด.91 ตามประเภทเงินได้ และตรวจว่าต้องยื่น ภ.ง.ด.94 ครึ่งปีหรือไม่
- ตรวจสิทธิเครดิตภาษีต่างประเทศตามอนุสัญญาภาษีซ้อนกับประเทศที่เกี่ยวข้อง
- ตรวจเงื่อนไขสิทธิทางภาษีของผู้ถือวีซ่า LTR ตามประเภทวีซ่าที่ได้รับจริง
- จัดทำแบบและยื่นผ่านระบบ e-Filing ของกรมสรรพากร โดยผู้เสียภาษีตรวจและอนุมัติก่อนส่ง
งานที่สำนักงานไม่รับ
- การรับประกันผลภาษี การคืนภาษี หรือผลการตรวจสอบของกรมสรรพากร
- การจัดโครงสร้างเพื่อหลีกเลี่ยงภาษี หรือปกปิดเงินได้
- คำแนะนำการลงทุน และการยื่นภาษีในประเทศอื่นแทนผู้เสียภาษี
เอกสารที่ควรเตรียม
- หนังสือเดินทางทุกเล่มที่ใช้ในปีภาษี หรือประวัติการเดินทางเข้าออก
- หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (50 ทวิ) จากนายจ้างหรือผู้จ่ายเงินในไทย
- รายการบัญชีต่างประเทศที่แสดงเงินโอนเข้าไทย และหลักฐานว่าเงินนั้นเกิดในปีใด (เช่น เงินเดือน เงินออมเดิม ขายทรัพย์สิน)
- แบบภาษีหรือหลักฐานการเสียภาษีในต่างประเทศ หากจะขอเครดิตภาษี
- หนังสืออนุมัติวีซ่า LTR และประเภทที่ได้รับ (ถ้ามี)
- หลักฐานค่าลดหย่อนที่ใช้สิทธิ เช่น เบี้ยประกันชีวิต เงินสมทบประกันสังคม กองทุนสำรองเลี้ยงชีพ
ขั้นตอนการทำงาน
1.นับวันพำนักและยืนยันสถานะ
นับวันที่อยู่ในไทยรวมในปีปฏิทิน หากรวมถึง 180 วัน ถือเป็นผู้อยู่ในประเทศไทยสำหรับปีนั้น สถานะต้องตรวจใหม่ทุกปี
2.แยกแหล่งและปีของเงินได้
แยกเงินได้จากแหล่งในไทย กับเงินได้ต่างประเทศที่นำเข้า และระบุว่าเกิดก่อนหรือตั้งแต่ 1 มกราคม 2567 เพราะแนวปฏิบัติกรมสรรพากรใช้ปีที่เกิดเงินได้เป็นเกณฑ์สำคัญ
3.ตรวจสิทธิลดภาระภาษี
ตรวจเครดิตภาษีตามอนุสัญญาภาษีซ้อน ค่าลดหย่อนที่มีหลักฐาน และเงื่อนไข LTR ตามประเภทวีซ่า โดยไม่ใช้สิทธิที่ยังไม่มีเอกสารรองรับ
4.ให้ผู้เสียภาษีตรวจร่างแบบ
ส่งร่างแบบพร้อมสรุปการคำนวณให้ตรวจและยืนยันข้อเท็จจริง ท่านเป็นผู้รับผิดชอบความถูกต้องของข้อมูลที่ให้มา
5.ยื่นและเก็บหลักฐาน
ยื่นผ่าน e-Filing ภายในกำหนด เก็บใบยืนยันการยื่น และติดตามหากกรมสรรพากรขอเอกสารเพิ่มหรือมีการคืนภาษี
กำหนดเวลาตามกฎหมาย
- ภ.ง.ด.90/91 ประจำปี ยื่นภายใน 31 มีนาคมของปีถัดไป กรณียื่นออนไลน์กรมสรรพากรมักประกาศขยายเวลาเป็นรายปี ให้ตรวจประกาศของปีนั้น
- ภ.ง.ด.94 (ครึ่งปี) สำหรับเงินได้บางประเภท เช่น ค่าเช่าและเงินได้จากธุรกิจหรือวิชาชีพอิสระ ยื่นภายในสิ้นเดือนกันยายนของปีเดียวกัน
- การขอคืนภาษีโดยทั่วไปต้องยื่นภายใน 3 ปีนับจากวันสุดท้ายของกำหนดยื่นแบบ
ข้อควรระวังก่อนตัดสินใจ
- เกณฑ์คือ 'ถึง 180 วัน' ในปีปฏิทิน ไม่ใช่ 12 เดือนนับจากวันเข้าเมือง และไม่ขึ้นกับประเภทวีซ่า
- เงินได้ต่างประเทศที่เกิดตั้งแต่ 1 ม.ค. 2567 และนำเข้าไทยในปีที่เป็นผู้อยู่ในไทย อาจต้องเสียภาษี แม้นำเข้าคนละปีกับปีที่เกิด ควรเก็บหลักฐานแยกเงินออมเดิมไว้ตั้งแต่ต้น
- สิทธิภาษีของ LTR แตกต่างตามประเภทวีซ่า ต้องตรวจจากหนังสืออนุมัติจริง ไม่ใช้เกณฑ์เดียวกับทุกคน
- เครดิตภาษีต่างประเทศใช้ได้เฉพาะเมื่อมีอนุสัญญาและหลักฐานการเสียภาษีจริง และโดยทั่วไปไม่เกินภาษีไทยที่คำนวณจากเงินได้นั้น
- สำนักงานไม่รับประกันผลภาษีหรือการคืนภาษี — การพิจารณาเป็นอำนาจของกรมสรรพากร
คำถามที่พบบ่อย
อยู่ในไทยกี่วันจึงเป็นผู้อยู่ในประเทศไทยทางภาษี
ผู้ที่อยู่ในประเทศไทยรวมกันถึง 180 วันในปีภาษี (1 ม.ค.–31 ธ.ค.) ถือเป็นผู้อยู่ในประเทศไทยสำหรับปีนั้น นับรวมหลายช่วงได้ และต้องตรวจใหม่ทุกปี ประเภทวีซ่าไม่ได้เปลี่ยนเกณฑ์นี้
โอนเงินจากต่างประเทศเข้าไทยต้องเสียภาษีทุกกรณีหรือไม่
ไม่ทุกกรณี แนวปฏิบัติกรมสรรพากรพิจารณาว่าเป็น 'เงินได้' หรือไม่ และเกิดในปีใด เงินได้ที่เกิดก่อน 1 ม.ค. 2567 ได้รับการผ่อนผันตามคำสั่งกรมสรรพากร ส่วนเงินต้นที่ไม่ใช่เงินได้ เช่น เงินออมที่เสียภาษีแล้ว ต้องมีหลักฐานแยกให้ชัด
ภ.ง.ด.90 กับ ภ.ง.ด.91 ใช้ต่างกันอย่างไร
ภ.ง.ด.91 ใช้เมื่อมีเงินได้จากการจ้างแรงงาน (เงินเดือน) เพียงประเภทเดียว ภ.ง.ด.90 ใช้เมื่อมีเงินได้ประเภทอื่นด้วย เช่น ค่าเช่า เงินได้ธุรกิจ หรือเงินได้ต่างประเทศที่ต้องนำมารวม
ผู้ถือวีซ่า LTR ไม่ต้องเสียภาษีเลยใช่หรือไม่
ไม่ใช่ สิทธิทางภาษีของ LTR ขึ้นกับประเภทที่ได้รับ เช่น การยกเว้นเงินได้ต่างประเทศที่นำเข้าสำหรับบางประเภท หรืออัตราพิเศษสำหรับเงินได้จากการจ้างงานของผู้เชี่ยวชาญที่เข้าเงื่อนไข เงินได้จากแหล่งในไทยอื่น ๆ ยังต้องพิจารณาตามปกติ
เสียภาษีที่ประเทศต้นทางแล้ว ต้องเสียที่ไทยซ้ำไหม
หากไทยมีอนุสัญญาภาษีซ้อนกับประเทศนั้น อาจใช้เครดิตภาษีที่เสียไปแล้วหักจากภาษีไทยได้ตามเงื่อนไขของอนุสัญญา ต้องมีหลักฐานการเสียภาษีจริง และเครดิตโดยทั่วไปไม่เกินภาษีไทยของเงินได้นั้น
ไม่มีเลขประจำตัวผู้เสียภาษีจะยื่นแบบได้อย่างไร
ชาวต่างชาติที่ไม่มีเลขประจำตัวประชาชน 13 หลัก ต้องขอเลขประจำตัวผู้เสียภาษีจากกรมสรรพากรก่อน โดยใช้หนังสือเดินทางและเอกสารตามที่สำนักงานพื้นที่กำหนด สำนักงานช่วยเตรียมเอกสาร แต่การออกเลขเป็นอำนาจของกรมสรรพากร
ขอคืนภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายเกินได้หรือไม่
ได้ หากยื่นแบบพร้อมหลักฐานการหัก โดยทั่วไปภายใน 3 ปีนับจากกำหนดยื่นแบบ กรมสรรพากรอาจขอเอกสารเพิ่มก่อนอนุมัติ สำนักงานไม่รับประกันจำนวนหรือระยะเวลาการคืน
ค่าบริการภาษีบุคคลแจ้งอย่างไร
แจ้งเป็นลายลักษณ์อักษรหลังเห็นประเภทเงินได้ จำนวนประเทศต้นทาง และเอกสารที่มี เพราะงานที่มีเงินได้ต่างประเทศหรือขอเครดิตภาษีใช้เวลาต่างจากงานเงินเดือนอย่างเดียว
บริการที่เกี่ยวข้อง
งานบัญชีด้านอื่นของสำนักงาน
ขั้นตอนต่อไป
ส่งเอกสารที่มีและแจ้งประเภทงาน ทีมบัญชีจะสำรวจขอบเขต ปริมาณเอกสาร และกำหนดเวลาตามกฎหมาย แล้วแจ้งค่าบริการเป็นลายลักษณ์อักษรก่อนเริ่มงาน สำนักงานไม่รับประกันผลภาษี การพิจารณาเป็นอำนาจของกรมสรรพากร
ติดต่อสำนักงาน